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根據(jù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)工作安排，我局組織第一至第五稽查局對(duì)農(nóng)行和建行部分網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行檢查。目前檢查基本結(jié)束，現(xiàn)將檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題匯總?cè)缦拢?nbsp;

    一、營(yíng)業(yè)稅及附加問(wèn)題 

    （一）逾期貸款利息未按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加銀行將逾期90天的應(yīng)收未收貸款利息（含復(fù)息）計(jì)入表外催收利息，這一部分利息未按規(guī)定足額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加。根據(jù)現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定，逾期90天的應(yīng)收未收貸款利息（含復(fù)息）不得沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入。具體問(wèn)題描述：某銀行2011-2013年度計(jì)入表外的催收利息合計(jì)152，059.97元，未繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加。檢查組已將此部分收入調(diào)整計(jì)入營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，計(jì)算補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅金及附加。 

    （二）手續(xù)費(fèi)傭金、匯兌損益收入少計(jì)或不計(jì) 

    銀行向客戶(hù)收取的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，除了受托收款業(yè)務(wù)外，手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)在每一個(gè)環(huán)節(jié)按全額作應(yīng)稅收入，同時(shí)不得扣除支付給下一環(huán)節(jié)的手續(xù)費(fèi)支出。存在的問(wèn)題主要有：一是直接將手續(xù)費(fèi)收入沖抵支出。具體問(wèn)題描述：在對(duì)某銀行進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該行與特約商戶(hù)簽約，銀行卡刷卡時(shí)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取收單手續(xù)費(fèi)。根據(jù)行業(yè)慣例，收取的手續(xù)費(fèi)包括三部分，發(fā)卡行收取70%，銀聯(lián)收取10%，收單行收取20%.銀聯(lián)清算時(shí)按照上述標(biāo)準(zhǔn)清分。由于是該行與商戶(hù)進(jìn)行簽約，約定了收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并且提供收費(fèi)單據(jù)，因此特約商戶(hù)根據(jù)約定支付的全部費(fèi)用構(gòu)成了該行的收入，該行應(yīng)全額申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。但是該行僅就自身收取的70%部分計(jì)入手續(xù)費(fèi)費(fèi)用并據(jù)此繳納營(yíng)業(yè)稅，少繳了營(yíng)業(yè)稅。 

    （三）收取的貼現(xiàn)利息收入未按規(guī)定足額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加

    （四）銀行卡年費(fèi)未及時(shí)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加具體問(wèn)題描述：收取的貼現(xiàn)利息收入銀行卡年費(fèi)收入計(jì)入“遞延收益”科目，分期確認(rèn)收入，造成未及時(shí)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加。 

    （五）房屋租賃收入未按規(guī)定足額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加具體問(wèn)題描述：某銀行發(fā)生房屋租賃業(yè)務(wù)取得收入時(shí)，是按照實(shí)際收取租金時(shí)間申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加，而根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按合同確定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加。存在逾期申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加問(wèn)題。檢查組已將該部分收入調(diào)整按合同約定的付款日期作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，計(jì)算補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅金及附加和征收滯納金。 

    （六）抵債資產(chǎn)變賣(mài)、拍賣(mài)未按規(guī)定申報(bào)繳納稅款具體問(wèn)題描述：某銀行將抵債資產(chǎn)進(jìn)行拍賣(mài)，所得拍賣(mài)款項(xiàng)并未進(jìn)入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加。

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